Бесплатная консультация юриста

Прощение долга между юридическими лицами

Евгений БеляевЕвгений Беляев Просмотры 790

Разные модели делового сотрудничества иногда приводят к ситуациям, когда требуется прощение долга между юридическими лицами. Причины бывают самые разные, однако руководители данных компаний должны знать, как правильно оформить все на официальном уровне. В противном случае могут возникнуть неприятные налоговые последствия. Кроме того, не зная действующего законодательства, руководство компании может нарушить его нормы.

прощение долга между юридическими лицами

Схема договора о прощении долга

Правила составления договора, касающегося подобного вопроса, нигде не прописаны в законодательстве нашей страны. Значит, процесс его оформления может проходить по двум различным вариантам:

  1. Одностороннее прощение задолженности характеризуется тем, что в данном случае нет необходимости в присутствии должника. После того, как завершится процесс, ему направят уведомление о том, что долг прощен.
    Обратите внимание!
    Перед отправкой уведомления должнику необходимо очень внимательно проверить бухгалтерские вычисления. Это нужно для того, чтобы точно установить величину прощаемой задолженности.
  2. Двустороннее прощение задолженности отличается тем, что документы согласуются обеими сторонами. Такой договор может заключаться различными способами. Хорошим примером являются основной и вспомогательный вид договоров. Образец основного соглашения содержит следующую информацию:
    • документы, подтверждающие наличие долга,
    • заявление, в котором необходимо отметить обоюдное согласие на прощение долговых обязательств,
    • товар, из-за которого возникло долговое обязательство, его стоимость в рублях,
    • акт взаиморасчетов за товары и услуги.

Образец договора прощение долга по займу

Пример прощения долговых обязательств

Обратите внимание!
“Дарение” и “прощение” - это совершенно разные термины. В случае дарения у подарившего не возникает никакой выгоды, причем предшествующих обязательств у одаряемого перед дарителем не было.

Кредитное учреждение предложило некоей юридической компании воспользоваться кредитом на выгодных условиях для развития бизнеса. Юридическое лицо взяло в долг у банка определенную сумму по договору займа. Через некоторое время руководство понимает, что бизнес нерентабелен, и продолжать его дальше нет смысла. Более того, руководство приходит к такому выводу слишком поздно, когда организация уже стала неплатежеспособной и далее не может вносить ежемесячные платежи по своим обязательствам.

Банк в данном случае оказывается в неприятном положении. Если кредитное учреждение не простит заемщику часть долга, оно может потерять все денежные средства. Конкретная величина денежных средств, необходимых к выплате в таком случае, обычно устанавливается, исходя из реальных возможностей заемщика. Остальная сумма прощается.

Прощение долговых обязательств юридической компании

Когда оформляется сделка, в соглашение нужно внести сведения о том, что действия займодателя не связаны с желанием одарить должника. Это необходимо для того, чтобы соблюсти все пункты статьи 575 ГК. В доказательство можно предоставить следующую информацию:

  • долговые обязательства прощаются в виду того, что они являются адресной помощью дочерней юридической компании,
  • займодатель преследует определенную выгоду по остальным обязательствам должника,
  • прощают часть долга, чтобы получить выгоду по остальной части задолженности при согласии обеих сторон, не прибегая к судебным разбирательствам,
  • прочие обязательства, подходящие под условия возмездных сделок.
Обратите внимание!
В законодательстве нашей страны нет прямого указания на необходимость заключения письменного соглашения, а значит, никто не запрещает договориться в устной форме. Однако во избежание непредвиденных ситуаций все же будет лучше оформить договор на бумаге.

Прощение долговых обязательств юридического лица на УСН

Если подходить детально к рассмотрению налогового законодательства нашей страны, то прощение долговых обязательств для заемщика считаются безвозмездно полученным имуществом (статья 248). Величина прощеной задолженности признается частью внереализационных доходов, полученных на момент прощения обязательств.

Налоговые последствия на УСН не так давно оказывались совсем невыгодны для должника. Ведь организации, использующие данную систему налогообложения, рассчитывают прибыль кассовым методом. Другими словами, они получают доход тем числом, когда денежные средства поступают на банковский счет либо в кассу. Когда долг прощают, обязательства должника перед займодателем прекращаются. Причем датой их завершения считается день, когда должник получил соответствующее уведомление. Все это действует, когда должник согласен с таким исходом дела и не возражает против прощения обязательств. Таким образом, у компании на УСН, предоставившей кредит, в качестве дохода не учитываются сведения о неоплаченных процентах. Другими словами, доход, который не был получен, не включают в налогооблагаемую массу в виду того, что это противоречит кассовому способу определения доходов.

Налоговые последствия для сторон

Налоговые последствия зависят от того, какую цель преследуют конкретные юридические лица. В общем случае можно рассмотреть две категории:

  1. В зависимости от юридических отношений займодателя и должника.
  2. В зависимости от установленной при подписании формы сделки.

Безвозмездное прощение

Если рассматривать подробнее статью 250 НК, то когда заемщик получает деньги безвозмездно, разрешается провести их как возврат долга. Это подходит под категорию оборота внереализационных средств.

Налоговые последствия у должника более подробно указаны в статье 251, согласно которой денежные средства, полученные безвозмездно, подлежат налогообложению лишь в двух ситуациях:

  1. если их источником является учредитель организации,
  2. когда источником выступает юридическое лицо, уставной капитал которого превышает большую часть вклада заемщика.
Обратите внимание!
Материальные ценности и в той, и в другой ситуации не должны передаваться другим лицам в течение ближайшего года. Однако в российском законодательстве есть некоторые пробелы, в результате иногда встречаются судебные тяжбы, связанные с доказательством права пользования денежными средствами.

Возмездное прощение

Компании-кредиторы не всегда хотят оформлять прощение долга. Дело в том, что иногда они и не против простить небольшую сумму в виду хороших отношений с партнером, но руководство понимает, что существует еще и налогообложение, в результате чего придется оплачивать налог. Нередки такие ситуации, когда инспектор считает, что величина прощенных материальных ценностей оказалась частью внереализационных расходов, тем самым снизив налогооблагаемую базу. Так налоговые последствия у кредитора могут оказаться как в поговорке: не делай добра - не получишь зла.

Ввиду того, что юридические лица выплачивают налог, как и ранее, необходимо выполнить предварительные вычисления.

Обратите внимание!
Для правильного вычисления налога нужно вписывать полученную прибыль не позже 4-го числа следующего за соглашением месяца. А значит, в журнал необходимо внести запись о факте списания старого долга (либо дальнейшего истребования меньшей суммы) с должника.

Кроме того, если займодатель докажет, что неоднократно предпринимал безуспешные попытки возвратить материальную задолженность, не обращаясь в судебные учреждения, а результата так и не было, скорее всего, это засчитается в счет дебиторской задолженности и спишется соответствующим образом. Но стоит заметить, что такое встречается достаточно редко, чаще приходится отстаивать свои права в судебном учреждении.

Должник при данных обстоятельствах выплачивает 13% как при налоге на прибыль. Ведь все сделки, в результате которых был получен доход, облагаются подоходным налогом.

Бухгалтерский учет о прощении долга между юридическими лицами

Ввиду того, что прощеную сумму не нужно вносить в налогооблагаемую базу, в бухучете появляются периодические несоответствия с обязательствами по налогам. Их допускается отражать с помощью Д99, К68. Очень часто юрлица, прощая долги, используют следующие бухгалтерские проводки:

  • Д62 - К90.1 - устанавливает факт продажи товаров,
  • Д90.3 - К68 - отражает начисление НДС,
  • Д90.2 - К41 - списывается себестоимость отгруженных товаров,
  • Д51 - К62 - перевод должником части заемных средств на счет поставщика,
  • Д91.2 - К62 – погашение долга, ставшее результатом соглашения о прощении долга,
  • Д99-К68 - отражается неизменное обязательство по налогам.

Заключение

Для обеих сторон прощение долговых обязательств может привести к финансовым затруднениям. Происходит это ввиду несовершенного законодательства нашей страны. Эксперты же, найдя лазейки в законах, могут трактовать их по-своему. Кроме того, судебная практика подобных дел до сих пор еще не сложилась, поэтому лучше оформлять прощение долга в письменной форме и обращаться для этого за помощью к юристам.

Остались вопросы? Обращайтесь!

Многоканальная бесплатная горячая линия

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

+7(499) 938-43-89 Москва и Московская область
+7(812) 425-61-14 Санкт-Петербург и Ленинградская область
8(800) 350-20-49 Регионы

Отзывы

0 отзывов

Captcha