Бесплатная консультация юриста

Проводки по договору цессии

Владимир КуликовВладимир Куликов Просмотры 169

Все операции, связанные с финансами, должны быть должным образом проведены через соответствующие бумаги. В том числе заключение договора цессии. Для того чтобы все действия были правомерны, необходимо правильно осуществить все проводки по договору цессии в бухгалтерском и налоговом учете.

Что такое договор цессии?

Договор цессии представляет собой специальное соглашение, которое передает какую-либо дебиторскую задолженность от одного лица другому. Таким образом, держатель долга передает все права на его взыскание третьему лицу.  Причем, согласие должника в этом случае не потребуется.

В бухучете договор цессии представляет собой разновидность договора по передаче имущества или прочих материальных средств. Ведь за передачу долга держатель получит компенсацию, а покупатель – право на взыскание задолженности.

Стороны договора цессии

В договоре цессии напрямую участвуют две стороны: цедент (продавец задолженности) и цессионарий (покупатель). Между этими сторонами заключается соглашение, передающее право на владение и распоряжение долгом.

Еще одной стороной, не принимающей непосредственного участия в договоре цессии, является должник. Эта сторона имеет минимальное влияние в этом вопросе, поэтому ее участие в процессе переуступки долга ограничено.

Проводки по договору

Для цедента

Для цедента продажа долга является процедурой, при которой некоторый актив превращается в реальные средства.  Исходя из этого, проводка осуществляется через счет 91, отвечающий за реализацию активов.

В общем случае, проводки у цедента имеют вид:

  • дебет счета 76 – кредит счета 91 (прибыль от реализации актива);
  • дебет счета 91 – кредит счета 76 (списывание суммы задолженности);
  • дебет счета 51 – кредит счета 76 (поступление оплаты за актив).

Как можно заметить, эти проводки имеют тот же вид, что и при реализации любых других активов.

Помимо этих проводок могут появиться и другие, например, учет фактических  убытков от реализации актива (если цена продажи меньше самого долга и дополнительных затрат).

Для цессионария

Покупка долга является для цессионария разновидностью финансовых вложений, а значит, требует особого подхода в бухгалтерском учете. Учет производится по общей сумме всех затраченных на покупку долга средств. Сюда обычно входят прямые затраты на оплату долга по договору цессии, услуги консультантов и услуги посредников (если таковые имеются).

При покупке долга необходимо сделать следующую проводку:  дебет счета 58 - кредит счета 76, отвечающую за осуществление вложения в актив.

После того, как должник передаст все необходимые средства держателю долга, тот должен осуществить следующие проводки:

  • дебет счета 76 – кредит счета  91 (получение дохода от возвращенного долга);
  • дебет счета 91 – кредит счета 58 (списание долга);
  • дебет счета 51 – кредит счета 76 (фактическое получение средств).

В том случае, если получаемые в результате возврата долга средства превысят затраты на его покупку, необходимо начислить НДС. Поэтому у цессионария появится еще одна проводка: дебет 91 – кредит 68, отвечающая за отражение прибыли в  налоговом учете.

Для должника

У должника также должны быть осуществлены некоторые бухгалтерские проводки, подтверждающие обязательства. Связаны они будут с аналитикой кредитора, держателя долга. То есть должник, при смене кредитора делает проводку, уточняющую кредитора, который должен отражаться  в учете.

Особенности заключения договора

Для того, чтобы договор цессии имел характер передачи активов, необходимо наличие нескольких условий:

  • обязательно должны быть переданы документы, доказывающие справедливость требований к должнику;
  • к покупателю переходит не только долг, но и возможные риски, связанные с изменениями на рынке или в материальном положении должника;
  • переданный долг может принести прибыль в будущем.

Договор цессии и УСН

Многие предприниматели выбирают для своей деятельности так называемую, упрощенную систему налогообложения (УСН). Такая система имеет ряд преимуществ и ряд недостатков. При УСН разрешается заключать все основные договоры, в том числе договор цессии.  Но тут есть ряд особенностей, которые стоит учесть:

  • доходом для упрощенца-цедента  является фактическая сумма, полученная от цессионария;
  • доход считается полученным с момента поступления на расчетный счет;
  • если в результате сделки был обнаружен убыток, упрощенец не может вписать его в статью расходов, так как это не предусмотрено его системой налогообложения;
  • упрощенец-цессионарий также не имеет права вписать в статью расходов те средства, которые были уплачены цеденту за долг. 

Читайте также

Остались вопросы? Обращайтесь!

Многоканальная бесплатная горячая линия

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

+7(499) 938-43-89 Москва и Московская область
+7(812) 425-61-14 Санкт-Петербург и Ленинградская область
8(800) 350-20-49 Регионы

Отзывы

0 отзывов

Captcha